ALEKSANDRO STULGINSKIO UNIVERSITETAS
EKONOMIKOS IR VADYBOS FAKULTETAS
Apskaitos ir finansų katedra
Vipleta Simanavičienė
Žemės ūkio buhalterinės apskaitos ir
finansų programos neakivaizdinių studijų
0 kurso 0grupės studentė
Studijų knygelės Nr080601
FINANSINĖ APSKAITA 1
Kontrolinis darbas Nr. 2
Tikrino:
doc. dr. S. Palubinskienė
AKADEMIJA 2013
KONTROLINIS DARBAS NR. 2
Likučiai liepos 1 d.
Mokėtini
atlyginimai: 750+601=1351,- Lt
Vairuotojas B.
Klimas
Atsargos:
Rąstai: 70m³;
10500+601=11101,- Lt
Lentos: 80 m³;
25600+601=26201,- Lt
A/S SEB
banke: 25000+601= 25601,- Lt
SPRENDIMAS
2 ūk.op.
Vadovaujantis LR Vyriausybės 2003 m. gegužės 27 d. nutarimo Nr. 650 II
dalies 3.5 punktu bei III dalies 6.6 punktu apskaičiuojame darbo užmokestį bei
priskaičiuojame atostoginius ir mokesčius susijusius su šia išmoka.
Atostogos nuo 2010 m. liepos 14 d. iki rugpjūčio 10 d. (28 kalendorinės
dienos).
Balandis – 840,-
Lt – 21 d.d.
Gegužė – 600,- Lt
– 21 d.d.
Birželis – 780,-
Lt -20 d.d. + 1 pravaikštos diena
Iš viso: 2220,- Lt – 63 d.d.
Be to
priskaičiuojama ¼ metinės premijos: 1200
· ¼ = 300,-
(2220,- + 300,-)
: 63 = 40,- (Lt)
Atostoginiai už
liepą: 40 · 13 = 520,-
Atostoginiai už
rugpjūtį: 40· 7 = 280,-
Iš viso
priskaičiuota atostoginių: 520,- + 280,- = 800,-
Išskaitos iš
atostoginių:
NPD -470,- PNPD – 50,-
800,- - 470,- -
50,- = 280,-
280 · 15% = 42,-
800 · 3% = 24-
800 · 6% = 48-
800-42-24-48 = 686,-
4 ūk. op.
Iš DU ir
atostoginių išskaičiuojami mokesčiai ir
įmokos:
Iš viso
priskaičiuota per liepos mėnesį:
800,- + 250,- = 1050,-
Už liepą:
520,- + 250,- = 770,-
770,- · 3% = 23,10
770,- · 6% = 46,20
Už rugpjūtį:
280,- · 3% = 8,40
280,- · 6% = 16,80
Iš
viso išskaičiuojama 9% SODROS įmokų:
23,10 + 46,20 +
8,40 + 16,80 =94,50
Priskaičiuojama
mokėtino GPM 15%:
PNPD -50,-
Lt
NPD: 470 -
0,2(1050-800) = 420
(1050-420-50) ·
15% = 87
5. ūk. op.
Priskaičiuojamos
darbdavio įmokos SODRAI ir garantiniam fondui nuo DU:
770 · 30,98% = 238,55
280 · 30,98% = 86,74
Iš viso SODROS 30,98% mokesčio: 238,55 + 86,74 = 325,29
Priskaičiuojama
GF 0,1% įmokų:
1050 · 0,1% =
1,05
6 ūk.op.
.
Parduota 50 m³
lentų:
50 · 450 = 22500,-
PVM 21% - 4725,-
Iš viso: 27225,-
Lt
Apskaičiuojama
parduotos produkcijos savikaina:
50 · 320 = 16000,-
7 ūk. op.
Pirkėjo skola
perduota faktoringo įmonei. Faktoringo limitas lygus PVM s.-f. sumai.
Sutarties mokestis
– 0,5% nuo faktoringo limito:
27225 · 0,5% = 136,12
Faktoringo
avansas - 90%
27225 · 90% = 24502,50
Komisinis
mokestis 0,3% nuo PVM s.-f. sumos
27225 · 0,3% = 81,67
Metinė faktoringo
palūkanų norma nuo faktoringo avanso sumos 5%
24502,5 · 5% : 12
= 102,09
8 ūk. op.
Pirkti skolon
rąstai 60m³
60 · 170 =
10200,-
PVM 21% -2142,-
10200 + 2142 = 12342,-
9 ūk.op.
Pervežimo įmonei
sumokėta už paslaugą. Užpajamuojam skolą:
236 : 1,21 = 195,04
195,05 · 21% = 40,96
11 ūk.op.
Įmonėje atsargos
nurašomos naudojant FIFO metodą.
Nurašyta 100 m³
rąstų gamybai:
70 m³ - 11101,- Lt
30 m³ - po 170 Lt
30 · 170 = 5100,- ; (195,04 : 60) · 30 = 97,52
Iš viso: 97,52 +
5100 + 11101 = 16298,52
ŪKINIŲ OPERACIJŲ ŽURNALAS
|
Op. Nr
|
Ūkinės operacijos pavadinimas
|
Sąskaitos Nr.
|
Debetas
|
Kreditas
|
|
1
|
Sumokėtas DU B.
Klimui
|
4461
|
1351,-
|
|
|
|
|
271
|
|
1351,-
|
|
|
|
|
|
|
|
2.
|
Priskaičiuoti
atostoginiai B. Klimui
|
6114
|
800,-
|
|
|
|
|
4461
|
|
800,-
|
|
|
Sumokėti
atostoginiai B. Klimui
|
4461
|
686,-
|
|
|
|
|
271
|
|
686,-
|
|
|
|
|
|
|
|
3.
|
Priskaičiuotas
atlyginimas už liepos mėn. B.Klimui
|
6114
|
250,-
|
|
|
|
|
4461
|
|
250,-
|
|
|
|
|
|
|
|
4.
|
Išskaičiuoti
mokesčiai iš B.Klimo atlyginimo ir atostoginių:
|
|
|
|
|
|
PSD 6% ir VSD 3
%
|
4461
|
94,50
|
|
|
|
|
4463
|
|
94,50
|
|
|
GPM 15%
|
4461
|
87,-
|
|
|
|
|
4462
|
|
87,-
|
|
|
|
|
|
|
|
5.
|
Priskaičiuota
darbdavio VSD ir GF už darbuotoją:
|
|
|
|
|
|
VSD - 30,98%
|
6114
|
325,29
|
|
|
|
|
4463
|
|
325,29
|
|
|
GF - 0,1%
|
6114
|
1,05
|
|
|
|
|
4464
|
|
1,05
|
|
|
|
|
|
|
|
6.
|
Parduota skolon
50 m³ lentų:
|
2411
|
27225,-
|
|
|
|
Lentų savikaina
|
5000
|
|
22500,-
|
|
|
Mokėtinas PVM
|
4484
|
|
4725,-
|
|
|
Produkcijos
savikaina
|
6000
|
16000,-
|
|
|
|
Produkcija
|
2013
|
|
16000,-
|
|
|
|
|
|
|
|
7.
|
Sudaryta
faktoringo sutartis su banku:
|
|
|
|
|
|
Finansinės
skolos kredito įstaigoms
|
4421
|
27225,-
|
|
|
|
Pirkėjų skolos
|
2411
|
|
27225,-
|
|
|
Įskaityti
pinigai A/S banke
|
271
|
24502,50
|
|
|
|
Finansinės
skolos kredito įstaigoms
|
4421
|
|
24502,50
|
|
|
Finansinis
nuostolis iš išvestinės finansinės priemonės
|
637
|
136,12
|
|
|
|
Finansinės
skolos kredito įstaigoms
|
4421
|
|
136,12
|
|
|
Finansinis
nuostolis iš išvestinės finansinės priemonės
|
637
|
81,67
|
|
|
|
Finansinės
skolos kredito įstaigoms
|
4421
|
|
81,67
|
|
|
Gautinas PVM
|
2431
|
60,02
|
|
|
|
Finansinės
skolos kredito įstaigoms
|
4421
|
|
60,02
|
|
|
Finansinis
nuostolis iš išvestinės finansinės priemonės
|
637
|
204,19
|
|
|
|
Finansinės
skolos kredito įstaigoms
|
4421
|
|
204,19
|
|
|
|
|
|
|
|
8.
|
Pirkti rąstai
skolon:
|
|
|
|
|
|
Atsargos
|
2011
|
10200,-
|
|
|
|
Gautinas PVM
|
2431
|
2142,-
|
|
|
|
Skola tiekėjams
|
443
|
|
12342,-
|
|
|
|
|
|
|
|
9.
|
Gauta sąskaita
už rąstų pervežimą
|
|
|
|
|
|
Atsargos
|
2011
|
195,04
|
|
|
|
Gautinas PVM
|
2431
|
40,96
|
|
|
|
Skola tiekėjams
|
443
|
|
236,-
|
|
|
Sumokėta už
pervežimą
|
443
|
236,-
|
|
|
|
A/S banke
|
271
|
|
236,-
|
|
|
|
|
|
|
|
10.
|
Sumokėta už
rąstus:
|
|
|
|
|
|
Skola tiekėjams
|
443
|
8000,-
|
|
|
|
A/S banke
|
271
|
|
8000,-
|
|
|
|
|
|
|
|
11.
|
Nurašyti
sunaudoti gamyboje rąstai:
|
|
|
|
|
|
Produkcija
|
2013
|
16298,52
|
|
|
|
Atsargos
|
2011
|
|
16298,52
|
|
|
|
|
|
|
|
12.
|
Įskaitytos
palūkanos į A/S banke
|
271
|
85,-
|
|
|
|
Palūkanų
pajamos
|
530
|
|
85,-
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Apyvarta
|
|
136124,76
|
136124,76
|
SĄSKAITA Nr. 2011 – Žaliavos
|
Debetas
|
Kreditas
|
||
|
Op. Nr.
|
Lt
|
Op. Nr.
|
Lt
|
|
Lik.07.01
|
11101,-
|
|
|
|
8.
|
10200,-
|
|
|
|
9.
|
195,04
|
|
|
|
|
|
11.
|
16298,52
|
|
Apyvarta
|
10395,04
|
|
16298,52
|
|
Lik.07.31
|
5197,52
|
|
|
SĄSKAITA Nr. 2013 – Produkcija
|
Debetas
|
Kreditas
|
||
|
Op. Nr.
|
Lt
|
Op. Nr.
|
Lt
|
|
Lik.07.01
|
26201,-
|
|
|
|
|
|
6.
|
16000,-
|
|
11.
|
16298,52
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Apyvarta
|
16298,52
|
|
16000,-
|
|
Lik.07.31
|
26499,52
|
|
|
SĄSKAITA Nr. 2411 – Pirkėjų
skolos
|
Debetas
|
Kreditas
|
||
|
Op. Nr.
|
Lt
|
Op. Nr.
|
Lt
|
|
Lik.07.01
|
0,-
|
|
|
|
6.
|
27225,-
|
|
|
|
|
|
7.
|
27225,-
|
|
|
|
|
|
|
Apyvarta
|
27225,-
|
|
27225,-
|
|
Lik.07.31
|
0,-
|
|
|
SĄSKAITA Nr. 2431 – Gautinas
PVM
|
Debetas
|
Kreditas
|
||
|
Op. Nr.
|
Lt
|
Op. Nr.
|
Lt
|
|
Lik.07.01
|
0,-
|
|
|
|
7.
|
60,02
|
|
|
|
8.
|
2142,-
|
|
|
|
9.
|
40,96
|
|
|
|
|
|
13.
|
2242,98
|
|
Apyvarta
|
2242,98
|
|
2242,98
|
|
Lik.07.31
|
0,-
|
|
|
SĄSKAITA Nr. 271 – Sąskaita
banke
|
Debetas
|
Kreditas
|
||
|
Op. Nr.
|
Lt
|
Op. Nr.
|
Lt
|
|
Lik.07.01
|
25601,-
|
|
|
|
|
|
1.
|
1351,-
|
|
|
|
2.
|
686,-
|
|
7.
|
24502,50
|
|
|
|
|
|
9.
|
236,-
|
|
|
|
10.
|
8000,-
|
|
12.
|
85,-
|
|
|
|
Apyvarta
|
24587,50
|
|
10273,-
|
|
Lik.07.31
|
39915,50
|
|
|
SĄSKAITA Nr. 4421 – Finansinės
skolos
|
Debetas
|
Kreditas
|
||
|
Op. Nr.
|
Lt
|
Op. Nr.
|
Lt
|
|
Lik.07.01
|
|
|
0,-
|
|
7.
|
27225,-
|
|
|
|
|
|
7.
|
24502,50
|
|
|
|
7.
|
136,12
|
|
|
|
7.
|
81,67
|
|
|
|
7.
|
60,02
|
|
|
|
7.
|
102,09
|
|
Apyvarta
|
27225,-
|
|
24882,40
|
|
Lik.07.31
|
2342,60
|
|
|
SĄSKAITA Nr. 443 – Skola tiekėjams
|
Debetas
|
Kreditas
|
||
|
Op. Nr.
|
Lt
|
Op. Nr.
|
Lt
|
|
Lik.07.01
|
|
|
0,-
|
|
|
|
8.
|
12342,-
|
|
|
|
9.
|
236,-
|
|
9.
|
236,-
|
|
|
|
10.
|
8000,-
|
|
|
|
Apyvarta
|
8236,-
|
|
12578,-
|
|
Lik.07.31
|
|
|
4342,-
|
SĄSKAITA Nr. 4461 – Mokėtinas DU
|
Debetas
|
Kreditas
|
||
|
Op. Nr.
|
Lt
|
Op. Nr.
|
Lt
|
|
Lik.07.01
|
|
|
1351,-
|
|
1.
|
1351,-
|
|
|
|
|
|
2.
|
800,-
|
|
2.
|
686,-
|
|
|
|
|
|
3.
|
250,-
|
|
4.
|
94,50
|
|
|
|
4.
|
87,-
|
|
|
|
Apyvarta
|
2218,50
|
|
1050,-
|
|
Lik.07.31
|
|
|
182,50
|
SĄSKAITA Nr. 4462 – Mokėtinas
GPM
|
Debetas
|
Kreditas
|
||
|
Op. Nr.
|
Lt
|
Op. Nr.
|
Lt
|
|
Lik.07.01
|
|
|
0,-
|
|
|
|
4.
|
87,-
|
|
Apyvarta
|
|
|
87,-
|
|
Lik.07.31
|
|
|
87,-
|
SĄSKAITA Nr. 4463 – Mokėtinos
VSDĮ
|
Debetas
|
Kreditas
|
||
|
Op. Nr.
|
Lt
|
Op. Nr.
|
Lt
|
|
Lik.07.01
|
|
|
0,-
|
|
|
|
4.
|
94,50
|
|
|
|
5.
|
325,29
|
|
|
|
|
|
|
Apyvarta
|
|
|
419,79
|
|
Lik.07.31
|
|
|
419,79
|
SĄSKAITA Nr. 4464 – Mokėtimos
GFĮ
|
Debetas
|
Kreditas
|
||
|
Op. Nr.
|
Lt
|
Op. Nr.
|
Lt
|
|
Lik.07.01
|
|
|
0,-
|
|
|
|
5.
|
1,05
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Apyvarta
|
|
|
1,05
|
|
Lik.07.31
|
|
|
1,05
|
SĄSKAITA Nr. 4484 – Mokėtinas
PVM
|
Debetas
|
Kreditas
|
||
|
Op. Nr.
|
Lt
|
Op. Nr.
|
Lt
|
|
Lik.07.01
|
|
|
0,-
|
|
|
|
6.
|
4725,-
|
|
13.
|
2242,98
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Apyvarta
|
2242,98
|
|
4725,-
|
|
Lik.07.31
|
|
|
2482,02
|
SĄSKAITA Nr. 5000 – Pardavimo
pajamos
|
Debetas
|
Kreditas
|
||
|
Op. Nr.
|
Lt
|
Op. Nr.
|
Lt
|
|
Lik.07.01
|
|
|
0,-
|
|
|
|
6.
|
22500,-
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Apyvarta
|
|
|
22500,-
|
|
Lik.07.31
|
|
|
22500,-
|
SĄSKAITA Nr. 530 – Palūkanų
pajamos
|
Debetas
|
Kreditas
|
||
|
Op. Nr.
|
Lt
|
Op. Nr.
|
Lt
|
|
Lik.07.01
|
|
|
0,-
|
|
|
|
12.
|
85,-
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Apyvarta
|
|
|
85,-
|
|
Lik.07.31
|
|
|
85,-
|
SĄSKAITA Nr. 6000 – Prekių
savikaina
|
Debetas
|
Kreditas
|
||
|
Op. Nr.
|
Lt
|
Op. Nr.
|
Lt
|
|
Lik.07.01
|
0,-
|
|
|
|
6.
|
16000,-
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Apyvarta
|
16000,-
|
|
|
|
Lik.07.31
|
16000,-
|
|
|
SĄSKAITA Nr. 6114 – Du ir su
juo susijusios sąnaudos
|
Debetas
|
Kreditas
|
||
|
Op. Nr.
|
Lt
|
Op. Nr.
|
Lt
|
|
Lik.07.01
|
0,-
|
|
|
|
2.
|
800,-
|
|
|
|
3.
|
250,-
|
|
|
|
5.
|
325,29
|
|
|
|
5.
|
1,05
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Apyvarta
|
1376,34
|
|
|
|
Lik.07.31
|
1376,34
|
|
|
SĄSKAITA Nr. 637 – Kitos
finansinės investicinės veiklos sąnaudos
|
Debetas
|
Kreditas
|
||
|
Op. Nr.
|
Lt
|
Op. Nr.
|
Lt
|
|
Lik.07.01
|
0,-
|
|
|
|
7.
|
136,12
|
|
|
|
7.
|
81,67
|
|
|
|
7.
|
102,09
|
|
|
|
Apyvarta
|
319,88
|
|
|
|
Lik.07.31
|
319,88
|
|
|